“像《薩班斯法案》一樣通用”

　　記者從知情人士處獲悉，財(cái)政部在前期調(diào)研的基礎(chǔ)上，已形成《企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理評(píng)估試行辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)，企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行的具體情況將正式納入財(cái)政部的監(jiān)督范圍。

　　《辦法》包括定量評(píng)估、定性評(píng)估、評(píng)估程序、評(píng)估工作要求、評(píng)估結(jié)果及其使用等內(nèi)容，同時(shí)還以附件的形式對(duì)如何進(jìn)行定性和定量評(píng)估，做出了較為詳細(xì)的說(shuō)明。

　　據(jù)該辦法，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理評(píng)估可由企業(yè)的投資者或經(jīng)營(yíng)者、中介機(jī)構(gòu)、主管財(cái)政機(jī)關(guān)等評(píng)估主體來(lái)評(píng)價(jià)。評(píng)估規(guī)定了企業(yè)自評(píng)、中介機(jī)構(gòu)評(píng)估和主管財(cái)政機(jī)關(guān)評(píng)估三個(gè)階段。

　　“目前，我們正在征詢各方意見(jiàn)，然后對(duì)《辦法》進(jìn)行修改，爭(zhēng)取在年底前正式發(fā)布，以推動(dòng)各級(jí)財(cái)政部門和企業(yè)的評(píng)估試點(diǎn)工作。”財(cái)政部企業(yè)司副司長(zhǎng)宋康樂(lè)在接受本報(bào)記者采訪時(shí)表示。

　　類《薩班斯法案》

　　宋康樂(lè)稱，近年國(guó)內(nèi)外大型企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)乃至破產(chǎn)清算的事件層出不窮，譬如在已爆發(fā)的中航油事件中，普遍存在會(huì)計(jì)失真的問(wèn)題，也暴露出企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理失控的深層次問(wèn)題。因此“通過(guò)建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的評(píng)估制度，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督關(guān)口前移，變‘被動(dòng)處理’為事先防范，將違規(guī)違紀(jì)的行為發(fā)生的可能性控制到最低限度。”

　　“如同美國(guó)《薩班斯法案》一樣，《辦法》對(duì)所有的企業(yè)都是通用的。如果納入評(píng)估范圍，就必須接受財(cái)政部的評(píng)估。”財(cái)政部企業(yè)司制度處處長(zhǎng)賴永添對(duì)本報(bào)記者說(shuō)。

　　目前，除國(guó)資委監(jiān)管的企業(yè)以外，還包括郵政、煙草、文教衛(wèi)等接近6000家央企，“不可能一下子全面推開(kāi)，從明年開(kāi)始，將選擇部分享受財(cái)政政策的企業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，同時(shí)指導(dǎo)地方財(cái)政開(kāi)展試點(diǎn)，”賴永添透露，“最后總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，形成更為詳細(xì)的工作手冊(cè)。”

　　而清華大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院研究所副所長(zhǎng)杜勝利認(rèn)為，評(píng)估誰(shuí)涉及到該辦法的定位問(wèn)題，且終稿出來(lái)之后的變動(dòng)可能非常大，“也有可能限定在國(guó)有或國(guó)有控股的上市公司。”

　　作為在美國(guó)上市的紅籌股公司––中國(guó)網(wǎng)通集團(tuán)每年要按照《薩班斯法案》對(duì)內(nèi)控的要求由高管和審計(jì)師做評(píng)估。該集團(tuán)財(cái)務(wù)部副經(jīng)理桂友泉表示，“《薩班斯法案》對(duì)內(nèi)控的要求非常詳細(xì)，而且每年根據(jù)模板進(jìn)行更新，我們根據(jù)美國(guó)的要求基本上可以滿足國(guó)內(nèi)對(duì)集團(tuán)的審計(jì)，因此如何銜接協(xié)調(diào)是最需要解決的。”

　　分四檔評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀

　　評(píng)估結(jié)果將對(duì)市場(chǎng)以及企業(yè)造成何種影響，是上市公司特別是國(guó)有控股上市公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人最為關(guān)注的問(wèn)題。

　　按照《辦法》的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的整體評(píng)估結(jié)果，可以分為正常、基本正常、關(guān)注和失控四檔。《辦法》還對(duì)被評(píng)為相應(yīng)檔次的企業(yè)特征做出了具體描述。

　　財(cái)務(wù)管理“基本正常”和“正常”企業(yè)之間的主要區(qū)別在于：“正常”的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常，近3年能及時(shí)、足額償還貸款本息、支付工資以及繳納稅費(fèi)。“基本正常”的企業(yè)則營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)下降或者出現(xiàn)流動(dòng)性不足的征兆，一些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異動(dòng)，如對(duì)外擔(dān)保、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)等形成的或有負(fù)債增幅較大，固定資產(chǎn)貸款項(xiàng)目出現(xiàn)基建項(xiàng)目工期延長(zhǎng)、預(yù)算調(diào)整幅度過(guò)大等重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。

　　至于被列為“關(guān)注”的企業(yè)，則存在拖欠貸款本息、工資及稅費(fèi)的情況；評(píng)估期間首次出現(xiàn)虧損，或者因?qū)ν馔顿Y、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)等原因發(fā)生重大損失。“失控”企業(yè)則連續(xù)虧損，已出現(xiàn)資不抵債情況等。

　　有數(shù)位央企人士認(rèn)為，僅從監(jiān)管者的角度考慮如何評(píng)估并不周全。“如果不能與國(guó)有資本金運(yùn)用、銀行的授信評(píng)級(jí)等掛鉤，企業(yè)做評(píng)估的動(dòng)力會(huì)不足。”中國(guó)網(wǎng)通集團(tuán)財(cái)務(wù)部副經(jīng)理桂友泉表示。

　　財(cái)政部還規(guī)定：主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取書面形式，將評(píng)估結(jié)果送達(dá)企業(yè)，并可視情況以適當(dāng)方式向社會(huì)公告。

　　有企業(yè)界的代表?yè)?dān)心向社會(huì)公開(kāi)結(jié)果會(huì)給企業(yè)尤其是上市公司造成不良影響，“所以在剛開(kāi)始推廣階段，可否更多的運(yùn)用于企業(yè)內(nèi)部，用于企業(yè)改進(jìn)自身財(cái)務(wù)管理？”中國(guó)福馬機(jī)械集團(tuán)總會(huì)計(jì)師薛貴說(shuō)。

　　煙臺(tái)萬(wàn)華實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司副總經(jīng)理兼CFO寇光武則擔(dān)心評(píng)估的結(jié)果最終流于形式：“一般的企業(yè)基本上不會(huì)到關(guān)注和失控層次。如果是中介機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司進(jìn)行評(píng)估的話，即便是好一般也不會(huì)給最高檔。所以公布結(jié)果有可能千篇一律，甚至85%的企業(yè)公布出來(lái)都是‘基本正常’。”

　　理順內(nèi)外關(guān)系是前提

　　《辦法》的可操作性也是各方關(guān)注的重點(diǎn)。在《辦法》正式印發(fā)之前，財(cái)政部理順內(nèi)外關(guān)系是該《辦法》順利實(shí)施的前提。

　　如，對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)的組織者––總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人來(lái)說(shuō)，要遵守的不僅是《總會(huì)計(jì)師條例》，還有國(guó)資委頒布的《中央企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理暫行辦法》。因此，存在著財(cái)政部與其它部門協(xié)調(diào)的問(wèn)題。

　　此外，《辦法》中定量評(píng)估選用的五類指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，跟財(cái)政部以前的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)非常相似，而且還有最近出臺(tái)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。因此，“不僅要理順和國(guó)資委等外部部門的關(guān)系，就連財(cái)政部?jī)?nèi)部部門之間的工作如何銜接融合也是一個(gè)問(wèn)題。”中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)阮光立說(shuō)。

　　“國(guó)資委每年有抽審，如果不能協(xié)調(diào)與國(guó)資委、審計(jì)署等部門的關(guān)系，就會(huì)政出多頭，不僅增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，也令企業(yè)無(wú)所適從。”中國(guó)一航集團(tuán)財(cái)務(wù)部處長(zhǎng)劉光運(yùn)指出。

　　對(duì)此，杜勝利認(rèn)為，首先《辦法》作為《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的一個(gè)細(xì)則，財(cái)政管理企業(yè)的職能實(shí)際上從直接的管理控制轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接的評(píng)估評(píng)價(jià)，它的定位就是監(jiān)督和評(píng)價(jià)。其次，已經(jīng)出臺(tái)的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》，實(shí)際上解決的是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制；而財(cái)務(wù)管理，屬于管理控制，是如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的問(wèn)題。前者解決的是“踩剎車”的問(wèn)題，后者解決的是“踩油門”的問(wèn)題。因此，“邊界不一樣，側(cè)重點(diǎn)不一樣，發(fā)揮的作用也不一樣。”